Se afișează postările cu eticheta impozit pe profit. Afișați toate postările
Se afișează postările cu eticheta impozit pe profit. Afișați toate postările
vineri, 26 martie 2010
joi, 4 martie 2010
miercuri, 3 martie 2010
joi, 25 februarie 2010
Contract de comision cu persoana fizica. Taxe aplicabile
Intrebare: O societate comerciala poate incheia un contract de comision cu persoana fizica? (nu este persoana fizica autorizata)
Ce impozite, taxe si contributii trebuie sa plateasca societatea?
Raspuns: Da, se poate incheia un contract de comision cu o persoana fizica, fara sa fie neaparat necesara autorizarea acesteia.
Singurul impozit pe care trebuie sa-l plateasca societatea este impozitul pe venit, retinut la sursa cu cota de 10% conform art. 52 din Codul fiscal sau cu cota de 16%, conform art. 78 alin. 2 lit. e) din Codul fiscal, in functie de optiunea exercitata de persoana respectiva la incheierea contractului.
In ceea ce priveste contributiile sociale, intrucat nu este vorba de un venit din salarii sau asimilat salariilor, platitorul nu are alte obligatii de calculare, retinere, virare si declarare, insa persoana fizica poate avea astfel de obligatii in nume propriu, in functie de situatia sa personala (pensionar, salariat la o alta unitate), de tratamentul fiscal al venitului (spre exemplu, daca este tratat ca venit din activitati independente impozitat cu cota de 10%, persoana fizica datoreaza CASS) sau de optiunea persoanei respective (ca in cazul contributiei pentru somaj).
Ce impozite, taxe si contributii trebuie sa plateasca societatea?
Raspuns: Da, se poate incheia un contract de comision cu o persoana fizica, fara sa fie neaparat necesara autorizarea acesteia.
Singurul impozit pe care trebuie sa-l plateasca societatea este impozitul pe venit, retinut la sursa cu cota de 10% conform art. 52 din Codul fiscal sau cu cota de 16%, conform art. 78 alin. 2 lit. e) din Codul fiscal, in functie de optiunea exercitata de persoana respectiva la incheierea contractului.
In ceea ce priveste contributiile sociale, intrucat nu este vorba de un venit din salarii sau asimilat salariilor, platitorul nu are alte obligatii de calculare, retinere, virare si declarare, insa persoana fizica poate avea astfel de obligatii in nume propriu, in functie de situatia sa personala (pensionar, salariat la o alta unitate), de tratamentul fiscal al venitului (spre exemplu, daca este tratat ca venit din activitati independente impozitat cu cota de 10%, persoana fizica datoreaza CASS) sau de optiunea persoanei respective (ca in cazul contributiei pentru somaj).
Modalitati noi de impunere pentru anumite venituri, cu retinere la sursa
Incepand cu 1 ianuarie 2010 se introduce un regim alternativ de impozitare simplificata a veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala si a celor obtinute ca urmare a unor activitati desfasurate in baza contractelor de comision, mandat sau agent, prin aplicarea cotei de 16% direct la venitul brut.
Toate aceste tipuri de venituri sunt in prezent cuprinse in categoria veniturilor din activitati independente, platitorul de venituri avand obligatia retinerii unui impozit in cota de 10% aplicat la venitul brut si virarii acestuia pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.
Doar in cazul conventiilor civile exista un regim de impozitare alternativ, in masura in care persoana fizica beneficiara a venitului opteaza pentru acest tratament simplificat, introdus de art. 78 si 79 din Codul fiscal.
Venitul primit de persoana fizica este inclus in categoria veniturilor din alte surse, impozitarea fiind finala, prin retinere la sursa de catre platitorul de venit.
Noile prevederi, care au intrat in vigoare la 1 ianuarie 2010, aprobate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, introduc un regim alternativ de impozitare simplificata si pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sau obtinute ca urmare a desfasurarii unor activitati in baza contractelor de comision, mandat sau agent.
Singura conditie este ca, la momentul incheierii contractului, persoana beneficiara a venitului sa opteze pentru impunerea veniturilor cu o cota de impozit final de 16%.
In ceea ce priveste veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, metoda de impozitare cu 16% nu pare sa fie atractiva, beneficiarul pierzand dreptul la deducere a cheltuielilor forfetare de 40%. Prin folosirea metodologiei de impozitare cu 16% sunt eliminate insa obligatiile declarative aflate in sarcina persoanei fizice (declaratia de impunere), dar si obligatiile societatii fata de anumite contributii obligatorii.
Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt deja o categorie de venituri privilegiata, intrucat persoanele care considera ca isi pot indeplini obligatiile declarative pe baza documentelor emise de platitorul de venituri sunt scutite de la conducerea evidentei contabile in partida simpla.
In cazul contractelor de comision, mandat comercial sau agent, optiunea pentru impunerea veniturilor brute cu cota de impozit final de 16% poate constitui un avantaj pentru beneficiar in masura in care nu va avea obligatia evidentierii veniturilor si cheltuielilor in contabilitatea in partida simpla, iar nivelul cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venit sunt minime.
Editor fiscalitatea.ro
Consultant fiscal,
Dani Cucu
Sursa: Portalul Fiscalitatea.ro
Toate aceste tipuri de venituri sunt in prezent cuprinse in categoria veniturilor din activitati independente, platitorul de venituri avand obligatia retinerii unui impozit in cota de 10% aplicat la venitul brut si virarii acestuia pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.
Doar in cazul conventiilor civile exista un regim de impozitare alternativ, in masura in care persoana fizica beneficiara a venitului opteaza pentru acest tratament simplificat, introdus de art. 78 si 79 din Codul fiscal.
Venitul primit de persoana fizica este inclus in categoria veniturilor din alte surse, impozitarea fiind finala, prin retinere la sursa de catre platitorul de venit.
Noile prevederi, care au intrat in vigoare la 1 ianuarie 2010, aprobate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, introduc un regim alternativ de impozitare simplificata si pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sau obtinute ca urmare a desfasurarii unor activitati in baza contractelor de comision, mandat sau agent.
Singura conditie este ca, la momentul incheierii contractului, persoana beneficiara a venitului sa opteze pentru impunerea veniturilor cu o cota de impozit final de 16%.
In ceea ce priveste veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, metoda de impozitare cu 16% nu pare sa fie atractiva, beneficiarul pierzand dreptul la deducere a cheltuielilor forfetare de 40%. Prin folosirea metodologiei de impozitare cu 16% sunt eliminate insa obligatiile declarative aflate in sarcina persoanei fizice (declaratia de impunere), dar si obligatiile societatii fata de anumite contributii obligatorii.
Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt deja o categorie de venituri privilegiata, intrucat persoanele care considera ca isi pot indeplini obligatiile declarative pe baza documentelor emise de platitorul de venituri sunt scutite de la conducerea evidentei contabile in partida simpla.
In cazul contractelor de comision, mandat comercial sau agent, optiunea pentru impunerea veniturilor brute cu cota de impozit final de 16% poate constitui un avantaj pentru beneficiar in masura in care nu va avea obligatia evidentierii veniturilor si cheltuielilor in contabilitatea in partida simpla, iar nivelul cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venit sunt minime.
Editor fiscalitatea.ro
Consultant fiscal,
Dani Cucu
Sursa: Portalul Fiscalitatea.ro
vineri, 12 februarie 2010
Reflectarea in contabilitate a scutirii de impozit a profitului reinvestit pentru anul 2009
Incepand cu data de 1 octombrie 2009, in scopul sustinerii mediului de afaceri si in scopul depasirii dificultatilor financiare, dar si pentru relansarea circuitului comercial, Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost modificata prin introducerea unei facilitati fiscale privind scutirea de impozit a profitului reinvestit.
Obiectul acordarii scutirii
Scutirea se acorda pentru achizitia sau producerea de echipamente tehnologice prevazute in subgrupa 2.1 din catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
Obligatii de pastrare a activelor
Achizitia sau productia este insotita si de obligatia de a mentine in patrimoniu activele respective pentru o perioada egala cel putin cu jumatate din durata lor de functionare prevazuta in Hotararea mentionata.
MONOGRAFII CONTABILE GASITI, EVIDENT, IN REVISTA DE MONOGRAFII CONTABILE
DETALII AICI. ESTE SIGURA REVISTA DE GEN
In cazul nerespectarii acestor conditii, impozitul se recalculeaza pentru suma care s-a acordat initial scutirea, cu tot cu majorari de intarziere calculate de la data la care ar fi fost datorata plata acestora in cazul in care nu s-ar fi aplicat facilitatea pana la momentul platii.
- Perioada pentru care se acorda scutirea este: 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010;
- Profitul luat in calcul la efectuarea investitiei este profitul contabil cumulat de la inceputul anului preluat din soldul contului de profit si pierdere. Pentru anul 2009 se va lua in considerare profitul aferent perioadei 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2009 si investitiile efectuate in aceeasi perioada;
- Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual in functie de perioada stabilita la calculul impozitului pe profit;
- Suma din profit pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit aferent va fi repartizata prioritar la rezerve pana la nivelul profitului contabil cumulate, la sfarsitul anului;
- Suma impozitului datorat ramane la nivelul impozitului minim. Daca in urma aplicarii acestei facilitati impozitul calculate se situeaza sub nivelul impozitului minim, ramane obligatia de plata a impozitului minim forfetar;
- Suma maxima pentru care se acorda scutirea o reprezinta impozitul pe profit datorat pentru perioada respectiva.
ATEN TIE!
Activele care sunt considerate investitii trebuie sa fie noi. In situtia in care procesul pentru obtinerea activelor respective se realizeaza de a lungul mai multor ani, scutirea se acorda pe baza unor situatii de lucrari din care sa rezulte partea din investitii care va fi pusa in functiune in anul respectiv.
ATENTIE!
O conditie esentiala pentru a beneficia de aceasta facilitate este pastrarea in patrimoniu a activelor respective pentru o perioada egala cu cel putin o jumatate din durata lor normala de functionare. In cazul cedarii inainte de acest termen a activelor respective, se recalculeaza impozitul pe profit aferent profitului pentru care s-a acordat initial scutirea, si se stabilesc si majorari de intarziere calculate de la data aplicarii facilitatii respective.
Sursa: www.contabilul.ro
Obiectul acordarii scutirii
Scutirea se acorda pentru achizitia sau producerea de echipamente tehnologice prevazute in subgrupa 2.1 din catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
Obligatii de pastrare a activelor
Achizitia sau productia este insotita si de obligatia de a mentine in patrimoniu activele respective pentru o perioada egala cel putin cu jumatate din durata lor de functionare prevazuta in Hotararea mentionata.
MONOGRAFII CONTABILE GASITI, EVIDENT, IN REVISTA DE MONOGRAFII CONTABILE
DETALII AICI. ESTE SIGURA REVISTA DE GEN
In cazul nerespectarii acestor conditii, impozitul se recalculeaza pentru suma care s-a acordat initial scutirea, cu tot cu majorari de intarziere calculate de la data la care ar fi fost datorata plata acestora in cazul in care nu s-ar fi aplicat facilitatea pana la momentul platii.
- Perioada pentru care se acorda scutirea este: 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2010;
- Profitul luat in calcul la efectuarea investitiei este profitul contabil cumulat de la inceputul anului preluat din soldul contului de profit si pierdere. Pentru anul 2009 se va lua in considerare profitul aferent perioadei 1 octombrie 2009 - 31 decembrie 2009 si investitiile efectuate in aceeasi perioada;
- Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual in functie de perioada stabilita la calculul impozitului pe profit;
- Suma din profit pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit aferent va fi repartizata prioritar la rezerve pana la nivelul profitului contabil cumulate, la sfarsitul anului;
- Suma impozitului datorat ramane la nivelul impozitului minim. Daca in urma aplicarii acestei facilitati impozitul calculate se situeaza sub nivelul impozitului minim, ramane obligatia de plata a impozitului minim forfetar;
- Suma maxima pentru care se acorda scutirea o reprezinta impozitul pe profit datorat pentru perioada respectiva.
ATEN TIE!
Activele care sunt considerate investitii trebuie sa fie noi. In situtia in care procesul pentru obtinerea activelor respective se realizeaza de a lungul mai multor ani, scutirea se acorda pe baza unor situatii de lucrari din care sa rezulte partea din investitii care va fi pusa in functiune in anul respectiv.
ATENTIE!
O conditie esentiala pentru a beneficia de aceasta facilitate este pastrarea in patrimoniu a activelor respective pentru o perioada egala cu cel putin o jumatate din durata lor normala de functionare. In cazul cedarii inainte de acest termen a activelor respective, se recalculeaza impozitul pe profit aferent profitului pentru care s-a acordat initial scutirea, si se stabilesc si majorari de intarziere calculate de la data aplicarii facilitatii respective.
Sursa: www.contabilul.ro
Abonați-vă la:
Postări (Atom)
